根據(jù)柬埔寨商業(yè)部發(fā)布的報告顯示，截至2024年，在柬埔寨注冊的中國企業(yè)數(shù)量達(dá)到2921家，同比增長20.65%。中國多年蟬聯(lián)柬埔寨最大外資來源國和最大貿(mào)易伙伴。為吸引投資，柬埔寨推出一系列稅收優(yōu)惠政策。“走出去”企業(yè)在投資柬埔寨時，應(yīng)關(guān)注相關(guān)政策要求，合規(guī)享受優(yōu)惠。

柬埔寨對農(nóng)業(yè)企業(yè)實施免稅優(yōu)惠

1.增值稅免稅優(yōu)惠

經(jīng)營農(nóng)業(yè)和種植業(yè)的企業(yè)，進(jìn)口或供應(yīng)各類動物品種、動物藥品、動物飼料、種植種子、肥料及農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備等產(chǎn)品，可享受增值稅免稅優(yōu)惠。

2. 綜合免稅優(yōu)惠

農(nóng)業(yè)企業(yè)種植、生產(chǎn)、供應(yīng)或進(jìn)口大米、玉米、大豆等作為動物食物生產(chǎn)原料的產(chǎn)品，免征增值稅、最低稅、所得稅預(yù)繳及預(yù)提稅。其中，最低稅是所得稅的替代稅，按年營業(yè)額的1%征收。當(dāng)納稅人處于虧損狀態(tài)或年度應(yīng)納所得稅額低于最低稅額時，需按最低稅額繳納所得稅。會計記錄保存良好的企業(yè)和合格投資項目可申請免征最低稅。

3. 免稅期安排

柬埔寨的免稅期分為3年、6年和9年，具體期限取決于投資活動類別。在免稅期內(nèi)，企業(yè)同樣豁免預(yù)繳所得稅。企業(yè)提供年度獨(dú)立審計報告可豁免最低稅。此外，免稅期滿后，符合條件的納稅人可繼續(xù)享受所得稅減免優(yōu)惠：免稅期滿后的前兩年按應(yīng)納稅額的25%繳納所得稅，接下來兩年按50%繳納，之后兩年按75%繳納。

合格投資項目可享受多種稅收優(yōu)惠

根據(jù)2021年10月生效的《新投資法》，柬埔寨持續(xù)優(yōu)化投資環(huán)境，提升對外資的吸引力。合格投資項目（即經(jīng)柬埔寨發(fā)展委員會審批同意的投資項目）可享受多重稅收優(yōu)惠政策。在柬埔寨，企業(yè)合格投資項目注冊登記期限為20天。

為實施合格投資項目而購買本地生產(chǎn)的生產(chǎn)投入品可免征增值稅。出口合格投資項目、支持工業(yè)出口的合格投資項目，或者定位于柬埔寨國內(nèi)的合格投資項目，進(jìn)口用于生產(chǎn)線所需的生產(chǎn)要素如建筑材料、建筑設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備等）可免征關(guān)稅、特別稅和增值稅。

合格投資項目實施符合規(guī)定的活動，可享受相關(guān)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠政策。合格投資項目開展以下活動所產(chǎn)生的費(fèi)用可按150%的比例在企業(yè)所得稅稅前扣除：雇員建造免費(fèi)住所、用餐場所、餐廳或價格合理的餐飲中心或食堂、托兒所及其他設(shè)施；對機(jī)械進(jìn)行現(xiàn)代化升級以服務(wù)于生產(chǎn)線；投資或建設(shè)用于全類型廢物處理的基礎(chǔ)設(shè)施。

如果合格投資項目開展了以下活動，相關(guān)費(fèi)用可按200%的比例在企業(yè)所得稅前加計扣除：對柬埔寨員工進(jìn)行特定技能培訓(xùn)；提供會計系統(tǒng)信息化培訓(xùn)；為柬埔寨員工提供學(xué)習(xí)特定技術(shù)的海外獎學(xué)金；聘請外國專家對新技術(shù)以及人工智能、機(jī)器人和大數(shù)據(jù)存儲等產(chǎn)業(yè)4.0技術(shù)進(jìn)行培訓(xùn)。

向境外非居民企業(yè)分配股息紅利的稅務(wù)處理

柬埔寨境內(nèi)企業(yè)或機(jī)構(gòu)向境外非居民企業(yè)（包括境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)向境外母公司）支付股息紅利時，應(yīng)按14%的稅率代扣代繳預(yù)提稅，稅收協(xié)定另有規(guī)定的除外（例如，中柬稅收協(xié)定下，中國企業(yè)可享受減按10%稅率扣繳預(yù)提所得稅的待遇）。企業(yè)將留存收益轉(zhuǎn)為資本或股本時，將不被視為股息分配，無需繳納14%的預(yù)提稅。自2017年起，境外公司在柬埔寨設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，將其取得的來源于柬埔寨的非應(yīng)稅收入或減免稅收入向境外公司分配股息紅利時，應(yīng)繳納股息分配附加稅。需要注意的是，股息分配附加稅并非簡單百分比稅率，而是與企業(yè)適用的所得稅稅率緊密相關(guān)，其實際效果是確保分配的利潤最終承擔(dān)了與在柬埔寨賺取時應(yīng)適用的所得稅稅率相對應(yīng)的稅負(fù)。

柬埔寨為投資者提供了撤回投資的支付保障。投資者有權(quán)通過授權(quán)中間銀行自由購買外匯和將外匯匯出，用以結(jié)算與其投資相關(guān)的債務(wù)。具體項目包括：繳納出資，含初始出資額；所得、資本利得、股息紅利、特許權(quán)使用費(fèi)、許可費(fèi)、管理與技術(shù)支持費(fèi)、利息，以及來源于投資的其他收入；全部或部分出讓或解散實施投資的公司而取得的收入；自國外匯入或向國外支付的貸款本金和利息；在內(nèi)亂、國家征用或沒收情形下發(fā)生的補(bǔ)償支出；通過法院判決或仲裁裁決解決爭議時所發(fā)生的支出；其他收入及雇傭工資。