根據柬埔寨商業部發布的報告顯示，截至2024年，在柬埔寨注冊的中國企業數量達到2921家，同比增長20.65%。中國多年蟬聯柬埔寨最大外資來源國和最大貿易伙伴。為吸引投資，柬埔寨推出一系列稅收優惠政策。“走出去”企業在投資柬埔寨時，應關注相關政策要求，合規享受優惠。

柬埔寨對農業企業實施免稅優惠

1.增值稅免稅優惠

經營農業和種植業的企業，進口或供應各類動物品種、動物藥品、動物飼料、種植種子、肥料及農業機械設備等產品，可享受增值稅免稅優惠。

2. 綜合免稅優惠

農業企業種植、生產、供應或進口大米、玉米、大豆等作為動物食物生產原料的產品，免征增值稅、最低稅、所得稅預繳及預提稅。其中，最低稅是所得稅的替代稅，按年營業額的1%征收。當納稅人處于虧損狀態或年度應納所得稅額低于最低稅額時，需按最低稅額繳納所得稅。會計記錄保存良好的企業和合格投資項目可申請免征最低稅。

3. 免稅期安排

柬埔寨的免稅期分為3年、6年和9年，具體期限取決于投資活動類別。在免稅期內，企業同樣豁免預繳所得稅。企業提供年度獨立審計報告可豁免最低稅。此外，免稅期滿后，符合條件的納稅人可繼續享受所得稅減免優惠：免稅期滿后的前兩年按應納稅額的25%繳納所得稅，接下來兩年按50%繳納，之后兩年按75%繳納。

合格投資項目可享受多種稅收優惠

根據2021年10月生效的《新投資法》，柬埔寨持續優化投資環境，提升對外資的吸引力。合格投資項目（即經柬埔寨發展委員會審批同意的投資項目）可享受多重稅收優惠政策。在柬埔寨，企業合格投資項目注冊登記期限為20天。

為實施合格投資項目而購買本地生產的生產投入品可免征增值稅。出口合格投資項目、支持工業出口的合格投資項目，或者定位于柬埔寨國內的合格投資項目，進口用于生產線所需的生產要素如建筑材料、建筑設備、生產設備等）可免征關稅、特別稅和增值稅。

合格投資項目實施符合規定的活動，可享受相關費用加計扣除的優惠政策。合格投資項目開展以下活動所產生的費用可按150%的比例在企業所得稅稅前扣除：雇員建造免費住所、用餐場所、餐廳或價格合理的餐飲中心或食堂、托兒所及其他設施；對機械進行現代化升級以服務于生產線；投資或建設用于全類型廢物處理的基礎設施。

如果合格投資項目開展了以下活動，相關費用可按200%的比例在企業所得稅前加計扣除：對柬埔寨員工進行特定技能培訓；提供會計系統信息化培訓；為柬埔寨員工提供學習特定技術的海外獎學金；聘請外國專家對新技術以及人工智能、機器人和大數據存儲等產業4.0技術進行培訓。

向境外非居民企業分配股息紅利的稅務處理

柬埔寨境內企業或機構向境外非居民企業（包括境內分支機構向境外母公司）支付股息紅利時，應按14%的稅率代扣代繳預提稅，稅收協定另有規定的除外（例如，中柬稅收協定下，中國企業可享受減按10%稅率扣繳預提所得稅的待遇）。企業將留存收益轉為資本或股本時，將不被視為股息分配，無需繳納14%的預提稅。自2017年起，境外公司在柬埔寨設立的分支機構，將其取得的來源于柬埔寨的非應稅收入或減免稅收入向境外公司分配股息紅利時，應繳納股息分配附加稅。需要注意的是，股息分配附加稅并非簡單百分比稅率，而是與企業適用的所得稅稅率緊密相關，其實際效果是確保分配的利潤最終承擔了與在柬埔寨賺取時應適用的所得稅稅率相對應的稅負。

柬埔寨為投資者提供了撤回投資的支付保障。投資者有權通過授權中間銀行自由購買外匯和將外匯匯出，用以結算與其投資相關的債務。具體項目包括：繳納出資，含初始出資額；所得、資本利得、股息紅利、特許權使用費、許可費、管理與技術支持費、利息，以及來源于投資的其他收入；全部或部分出讓或解散實施投資的公司而取得的收入；自國外匯入或向國外支付的貸款本金和利息；在內亂、國家征用或沒收情形下發生的補償支出；通過法院判決或仲裁裁決解決爭議時所發生的支出；其他收入及雇傭工資。